Бухгалтерия государственного учреждения 8. Редакция 2
27.06.2016

Применение субконто «Документы расчетов» в целях налогового учета при УСН

Мы удалили субконто «Документы расчетов» со счетов 206.00, 302.00. Почему в «Книге доходов и расходов (УСН)» не заполняется графа 7 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы»?

В редакции 2 типовой конфигурации программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» (далее – БГУ2) на счетах 206.00 «Расчеты по выданным авансам» и 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам» наличие субконто «Документы расчетов» является обязательным при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов«.

Методика налогового учета при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», реализованная в БГУ2, предполагает, что для всех признанных расходов хранится информация:

1. о документе поступления расходов;
2. о документе оплаты расходов.

Это обусловлено требованиями НК РФ:

1. «Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ);

2. «Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты» (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

(Аналогично реализовано в редакции 1 типовой конфигурации программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» и в «1С:Бухгалтерии предприятия 8» для хозрасчетных организаций)

Детальную информацию о признанных расходах, включая информацию о документах поступления и оплаты, можно получить в отчете «Книга доходов и расходов (УСН)» (в разделе «Учет и отчетность», далее — КУДиР), сформированном с выводом расшифровок (настройка «Выводить расшифровки«).

Для реализации этой методики при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» в БГУ2 ведется учет расчетов с контрагентами (поставщиками, сотрудниками и пр.) в разрезе документов поступления и оплаты расходов. Для этих целей используется субконто «Документы расчетов» на счетах 206.10, 206.20, 206.30, 206.90 и 302.10, 302.20, 302.30, 302.90.

Согласно п. 2 ст. 347.17 НК РФ: «В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав«.

В БГУ2 при погашении задолженности по определенному документу расчетов:

• подбираются неоплаченные расходы, отраженные этим документом;
• формируются проводки по счетам УСН (с префиксом «У»), отражающие оплату указанных расходов;
• расходы включаются в налоговую базу и в КУДиР (при выполнении всех необходимых условий).

Примечание. Различные виды расходов включаются в налоговую базу с учетом определенных особенностей. Например, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 347.17 НК РФ), т.е. кроме поступления и оплаты товаров поставщику требуется отразить реализацию товаров покупателю. Подробнее о порядке признания расходов при УСН.

Например, при проведении документа «Платежное поручение» в проводках по счетам 302.00 видны документы, задолженность по которым была погашена. Расходы, отраженные этими документами, включаются в налоговую базу (счет У99) и в КУДиР.

Заполнение субконто «Документы расчетов» в проводках в большинстве случаев производится автоматически и не требует от бухгалтера дополнительных действий.

При необходимости в некоторых документах можно отказаться от автоматического режима. Например, в документе «Поступление услуг, работ» (в разделе «Услуги, работы, производство») в реквизите «Зачет аванса» можно выбрать способ зачета аванса:

 

• «Автоматически»

 

• . Зачет авансов, выданных поставщику по указанному договору, производится автоматически по методу FIFO (сначала самые ранние).

 

• «По документу»

 

• . Можно вручную настроить, авансы по каким документам и на какие суммы следует зачесть.

 

• «Не зачитывать»

 

. Зачет авансов, выданных поставщику по указанному договору, производиться не будет.

Следует учитывать, что признание расходов при УСН опирается на зачет авансов и погашение задолженности по методу FIFO, а значит, зависит от правильной последовательности ввода и проведения учетных документов. Поэтому рекомендуется перед вводом регламентных операций по УСН и формированием отчета «Книга доходов и расходов (УСН)» выполнять перепроведение документов за отчетный период. Также рекомендуется устанавливать даты запрета изменения данных (в разделе «Администрирование — Поддержка и обслуживание — Регламентные операции») для дополнительного контроля изменений в предыдущих учетных периодах.