Бухгалтерские программы

Упрощенная система налогообложения

Бухгалтерия государственного учреждения. Редакция 2
27.06.2016
изменен 24.09.2020

1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8. Редакция 2. Упрощенная система налогообложения

Согласно положениям НК РФ из трех типов государственных (муниципальных) учреждений упрощенную систему налогообложения могут применять только автономные учреждения.

Казенные и бюджетные учреждения согласно пп. 17 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее – УСН).

Налоговый учет при УСН по приносящей доход деятельности

Начиная с версии 2.0.31, в редакции 2 типовой конфигурации программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», далее — БГУ2, предусмотрена возможность ведения налогового учета по упрощенной системе налогообложения в соответствии с нормами главы 26.2 НК РФ с целью автоматического расчета налоговой базы, суммы налога, заполнения Книги учета доходов и расходов и составления налоговой декларации в соответствии с законодательством РФ.

Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, ведется в книге учета доходов и расходов (далее — КУДиР), форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Методика учета, реализованная в программе, предполагает ведение налогового учета параллельно с бухгалтерским:

  • для ведения налогового учета при УСН применяются те же документы, что и для бухгалтерского учета;
  • хозяйственные операции по приносящей доход деятельности (КФО = 2) отражаются одновременно и в бухгалтерском, и в налоговом учете при УСН (в КУДиР).

Система налогообложения, применяемая учреждением в данном налоговом периоде, — «Общая» (налог на прибыль, гл. 25 НК РФ) или «Упрощенная» (гл. 26.2 НК РФ) — устанавливается в Учетной политике организации.

Объектом налогообложения при применении УСН признаются (ст. 346.14 НК РФ):

  • Доходы,
  • Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения при УСН также устанавливается в Учетной политике организации.

Для ведения налогового учета при УСН в плане счетов (ЕПСБУ) типовой конфигурации БГУ2 применяются забалансовые счета налогового учета с префиксом «У»: У01-У99, УСН (рис.1):

 

  1. Счета У01-У70 служат для учета расходов и используются только при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
  2. На счете У99 формируется налоговая база по налогу, уплачиваемому при применении УСН: кредитовый оборот соответствует сумме полученных доходов, дебетовый оборот – сумме признанных расходов (только при объекте налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»).
  3. Вспомогательные счета УСН применяются в качестве корреспондирующих счетов в проводках налогового учета при УСН и предназначены для отражения источника поступления доходов и расходов.

Рис. 1. План счетов налогового учета при УСН

О вводе входящих остатков при УСН в редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»

Отражение хозяйственных операций в налоговом учете при УСН

Проводки по счетам налогового учета при УСН формируются при проведении документов БГУ2 одновременно с проводками по бухгалтерскому учету.

Суммы доходов отражаются по кредиту забалансового счета У99 «Доходы и расходы (УСН)» в корреспонденции с одним из вспомогательных счетов налогового учета:

  • УРК «Расчеты с контрагентами (покупателями, поставщиками)»,
  • УРТ «Розничная торговля» и т.д.

Для отражения операции в налоговом учете при УСН в большинстве случаев дополнительные данные не требуются. Однако в некоторых типовых операциях предусмотрены дополнительные реквизиты налогового учета, например:

  • способ отражения полученного аванса: признать доход по деятельности на УСН или по деятельности, облагаемой ЕНВД;
  • порядок отражения расходов для целей налогового учета при УСН: принимаются, не принимаются, распределяются;
  • и пр.

Для расходов на оплату услуг сторонних организаций, расходов на оплату труда и налогов с ФОТ и других расходов, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 109.00 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», в случае если порядок отражения расходов в налоговом учете при УСН не задан пользователем явным образом, применяется порядок, установленный для выбранного вида затрат (справочник Виды затрат).

Суммы расходов отражаются по дебету забалансового счета У99 «Доходы и расходы (УСН)» в корреспонденции со счетами учета расходов У01-У70.

Порядок признания расходов уменьшающими налоговую базу регламентирован п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Для признания расхода уменьшающим налоговую базу в общем случае должно произойти несколько событий (например, для материальных расходов: поступление материалов и их оплата поставщику). Последовательность этих событий для налогового учета не важна, важно, чтобы все они произошли. Подробнее см. раздел Порядок признания расходов в статье «Учетная политика для целей УСН».

Программа самостоятельно накапливает и анализирует информацию о расходе (поступление, оплата, выполнение других условий признания расходов) и при выполнении всех требований формирует запись в КУДиР.

Ручная регистрация и корректировка записей КУДиР

Для ручной регистрации и корректировки записей КУДиР могут применяться:

  1. Документ «Операция (бухгалтерская)»Для ручной регистрации и корректировки записей КУДиР может применяться документ Операция (бухгалтерская).Суммы доходов следует отражать проводками по кредиту забалансового счета У99 «Доходы и расходы (УСН)» в корреспонденции с одним из вспомогательных счетов налогового учета: УРК «Расчеты с контрагентами (покупателями, поставщиками)», УРТ «Розничная торговля» и т.д.

    Суммы сторно доходов следует отражать такими же проводками с отрицательными значениями показателей «Сумма», «Не учитывается (НУ)» и «ЕНВД (НУ)».

    Суммы признанных расходов следует отражать проводками в дебет забалансового счета У99 «Доходы и расходы (УСН)».

    Изменения состояния расходов (оплата, списание, распределение) отражаются проводками по счетам налогового учета У01-У70.

     

  2. Ручная корректировка проводок по счетам налогового учета УСНКорректировка сумм доходов и расходов, отраженных в КУДиР специализированными документами, может производиться в режиме ручной корректировки проводок. Для этого в проводках по счету У99 «Доходы и расходы (УСН)» следует изменить значения показателей «Сумма», «Не учитывается (НУ)» и «ЕНВД (НУ)». В КУДиР скорректированные суммы доходов и расходов будут отражены автоматически.
  3. Документ «Запись книги доходов и расходов (УСН)»

Документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН) (в разделе Налоги – Упрощенная система налогообложения) предназначен для ручной регистрации записей КУДиР.

При объекте налогообложения Доходы документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН) может применяться:

  • для регистрации и корректировки записей раздела I «Доходы и расходы» КУДиР;
  • для отражения сумм налогов, взносов и иных платежей, уменьшающих сумму налога согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

При объекте налогообложения Доходы, уменьшенные на величину расходов документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН) может применяться:

  • для регистрации и корректировки записей раздела I «Доходы и расходы» КУДиР;
  • для регистрации и корректировки записей раздела II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу» КУДиР.

ВНИМАНИЕ
При регистрации (корректировке) сумм доходов и расходов в КУДиР с помощью документа Запись книги учета доходов и расходов (УСН) проводки по счетам УСН не формируются. Это означает, что, например, обороты по счету У99 «Доходы и расходы» будут расходиться с данными, отраженными в КУДиР, на сумму доходов (расходов), отраженных документом Запись книги учета доходов и расходов (УСН).
Поэтому рекомендуется, по возможности, выполнять регистрацию и корректировку сумм доходов и расходов в КУДиР документом Операция (бухгалтерская) (п.1) либо с помощью ручной корректировки проводок по счетам УСН в форме Бухгалтерская операция (п.2).

Анализ данных налогового учета при УСН

Для анализа доходов и расходов по источникам их поступления могут применяться стандартные бухгалтерские отчеты:

  • Оборотно-сальдовая ведомость;
  • Оборотно-сальдовая ведомость по счету;
  • Анализ счета;
  • Карточка счета;
  • Обороты между субконто и т.д.

Книга учета доходов и расходов

Отчет Книга доходов и расходов (УСН) (в разделе Налоги – Упрощенная система налогообложения) предназначен для формирования КУДиР по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н.

Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 152н из раздела I КУДиР исключены графы, отражающие доходы и расходы, не учитываемые при расчете налога, уплачиваемого при применении УСН. В программе в отчете Книга доходов и расходов (УСН) есть возможность формировать отчет с исключенными графами. Это может применяться для анализа общих и налогооблагаемых доходов и расходов учреждения.

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Регламентированный отчет УСН (в разделе Учет и отчетность — 1С-Отчетность) предназначен для подготовки декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по форме, утвержденной приказом Минфина России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ для предоставления налоговой декларации за налоговые периоды с 2014 года и далее.

Декларация заполняется автоматически по данным налогового учета:

  • При применении объекта налогообложения Доходы в Декларации заполняется информация о полученных доходах за налоговый период, а также о сумме уплаченных за налоговый период страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и других платежей (взносов), уменьшающих сумму исчисленного налога (авансового платежа по налогу).

  • При применении объекта налогообложения Доходы, уменьшенные на величину расходов в Декларации заполняется информация о полученных за налоговый период доходах и произведенных за налоговый период расходах.

На основе этих данных рассчитывается сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, подлежащая уплате (уменьшению).

Подготовленную декларацию можно выгрузить для отправки по телекоммуникационным каналам связи или распечатать на машиночитаемом бланке.