54-ФЗ вопрос-ответ

Вопрос: Организация реализует товары своим сотрудникам. При этом стоимость товаров, переданных сотрудникам, удерживается из их зарплаты. Нужно ли в этом случае применять онлайн-кассу?

Ответ от 14.03.2019:

Организации и предприниматели обязаны применять онлайн-кассу при осуществлении расчетов. К расчетам относится в числе прочего предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Закон № 54-ФЗ).

При этом законодательство не уточняет, что является получением иного встречного предоставления за товары (работы, услуги). По нашему мнению, удержание из заработной платы сотрудника стоимости реализованных ему товаров является получением встречного предоставления.

В этом случае происходит расчет для целей Закона № 54-ФЗ (письмо ФНС России от 14.08.2018 № АС-4-20/15707). Однако обязанность применять онлайн-кассу наступает с 01.07.2019, так как действует отсрочка, предусмотренная п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

При передаче сотрудникам товаров применять онлайн-кассу нужно уже сейчас. Такой вывод следует из приказа ФНС Россииот 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (Таблица 28), в котором предусмотрен признак способа расчета «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ», то есть передача предмета расчета без его оплаты в момент передачи.

Вопрос: Организация на УСН оказывает услуги населению. В своей деятельности применяет онлайн-кассу. В силу особенностей работы организации удобно в некоторых случаях (при наличных расчетах и платежной картой) выписывать бланки строгой отчетности (БСО) в соответствии с ранее действовавшим порядком. Можно ли в данном случае в рамках одного вида деятельности одновременно применять онлайн-кассу и выписывать БСО?

Ответ от 05.10.2018:

По закону онлайн-кассу должны применять организации и предприниматели при осуществлении расчетов (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Расчеты представляют собой (в числе прочего) прием (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

В то же время организации и предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять онлайн-кассу при условии выдачи соответствующих БСО в порядке, установленном Законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до 15.07.2016), до 1 июля 2019 года (п. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2018 № 290-ФЗ). Это правило не распространяется на организации и предпринимателей с сотрудниками, которые оказывают услуги общественного питания.

Законодательство не запрещает по одному виду деятельности применять онлайн-кассу и выписывать БСО в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов…» (постановление № 359). Отметим, что выписывать БСО можно только при наличных расчетах и расчетах с предъявлением платежной карты.

Таким образом, организации (предприниматели) при оказании услуг населению вправе одновременно применять онлайн-кассу и оформлять БСО в прежнем порядке до 01.07.2019.

Вопрос: У организации заключены договоры с физлицами на продажу товаров. На расчетный счет организации поступил ошибочный платеж от этого физлица (не ИП). Нужно ли применять ККТ в данном случае?

Ответ от 22.08.2018:

Контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и предпринимателями при осуществлении расчетов. Исключение – случаи, установленные законом № 54-ФЗ (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ).

Расчеты представляют собой в том числе прием (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

В данном случае расчета за товары (работы, услуги) нет. Организация обязана вернуть неосновательно полученные денежные средства (п. 1 ст. 1102 ГК РФ).

В то же время представители ФНС России отмечают, что владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок в письменной форме сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными (п. 2.1 ч. III приложения к Положению ЦБ от 27.02.2017 № 579-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»). См. письмо ФНС России от 12.12.2018 № ЕД-4-20/24113@.

Таким образом, если организация вовремя сообщит в банк об ошибочном платеже, применять ККТ не нужно, так как отсутствует расчет за товары (работы, услуги). При возврате ошибочного платежа применять ККТ также не следует.

Если организация своевременно не обратилась в банк с возражениями, применять ККТ необходимо. Однако следует учитывать, каким образом физлицо произвело оплату .

Вопрос: Организация получает от физических лиц оплату за товары на расчетный счет (безналичные платежи). Нужно ли при такой форме оплаты применять онлайн-кассу?

Ответ от 03.08.2018:

По общему правилу ККТ обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчетов (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Согласно поправкам, действующим с 3 июля 2018 года, предоставлена отсрочка по применению онлайн-касс в части расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Применять по таким расчетам онлайн-кассу предстоит только с 1 июля 2019 года.

В соответствии с банковским законодательством к расчетам в безналичном порядке относятся расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками, электронными денежными средствами, а также расчеты путем перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) (п. 1.1 Положения, утв. Банком России от 19.06.2012 № 383-П).

Предоставленная отсрочка не относится к электронным средствам платежа.

Понятие электронного средства платежа раскрывается в п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». В норме установлено, что электронное средство платежа – это средство (или способ), позволяющее клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт и иных технических устройств.

Таким образом, если для оплаты физлицо воспользовалось онлайн-банкингом или платежными агрегаторами, а также иными электронными средствами платежа, продавец обязан выдать чек уже сейчас.

В соответствии с письмом Банка России от 04.01.2003 № 17-44/1 перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов относится к безналичным расчетам. Поэтому если физическое лицо оплачивает товары путем составления платежного поручения через операциониста банка, применять онлайн-кассу необходимо только с 1 июля 2019 года.

Вопрос: За ранее приобретенный товар у нашей организации покупатель-физлицо расплачивается услугами. Нужно ли организации-продавцу применять ККТ при оказании услуг физлицом в таком случае?

Ответ от 18.07.2018:

Если физическое лицо оказывает услуги в счет оплаты ранее приобретенного товара, то продавец товара может не применять ККТ до 01.07.2019.

Объясняется это следующим.

По общему правилу контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчетов. Под расчетом понимается прием (получение) и выплата денежных средств наличными и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, а также предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). В указанной норме речь идет о неденежных способах оплаты, когда вместо денег контрагент предоставляет иное имущество или выполняет работы, или оказывает услуги. Как поясняют представители ФНС России, ККТ в данном случае применяется при:

предоставлении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги;
получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Получается, что обязанность выдать (направить) чек возникает у продавца при оказании услуг покупателем-физлицом в счет оплаты ранее переданного товара. Однако для таких операций предоставлена отсрочка применения онлайн-ККТ до 01.07.2019 согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Вопрос: Наша организация получает предварительную оплату (аванс), а через несколько дней отгружает товар. Нужно ли нам применять онлайн-ККТ при отгрузке товара?

Ответ от 18.07.2018:

При отгрузке товаров в счет ранее полученной предварительной оплаты (авансов) до 01.07.2019 можно не применять ККТ и не выдавать (направлять) чек покупателю.

Объясняется это следующим.

Под зачетом предварительной оплаты (авансов) понимается любая отгрузка товара в счет предварительной оплаты (аванса). Поэтому при отгрузке товаров в счет предоплаты (аванса) применяется ККТ, причем независимо от способа и формы оплаты.

Однако по указанным расчетам ККТ можно не применять до 01.07.2019, так как для них предоставлена отсрочка по п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ. Такие рекомендации даны представителем ФНС России.

Вопрос: Организация (продавец) выставила счет на оплату товара юрлицу (покупателю). Однако оплату по счету произвело физлицо через онлайн-банк (указав, что оплата происходит за юрлицо по счету). Должен ли в этом случае продавец применять ККТ?

Ответ от 16.07.2018:

Если за организацию-покупателя платит через онлайн-банк гражданин по доверенности от этой организации, то организация-продавец не должна применять ККТ. Однако если физлицо такую доверенность не предъявляет, продавец должен применять ККТ с 01.07.2018.

По общему правилу контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчетов. Так, это необходимо делать при приеме (получении) и выплате денежных средств наличными и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Для целей применения ККТ имеет значение, между кем фактически осуществляется расчет. В данном случае расчет происходит между организацией-продавцом и физлицом (без статуса ИП), которое платит за организацию-покупателя.

Как объяснили представители контролирующих органов, если физлицо при совершении расчета предъявило доверенность от организации, то расчет будет осуществляться между двумя юрлицами. ККТ следует применять, если оплата происходит наличными деньгами или в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа при расчете (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Полагаем, что в норме речь идет о расчетах платежной картой, которая предъявляется непосредственно продавцу при расчете. При иных видах безналичных расчетов между организациями (в том числе через онлайн-банк) применять ККТ не нужно.

Если гражданин не предъявил доверенность от организации, то расчет происходит между организацией-продавцом и физлицом.

С 03.07.2018 можно не применять ККТ при расчетах с физическими лицами (без статуса ИП) в безналичном порядке до 01.07.2019, кроме расчетов электронными средствами платежа (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).

Под электронным средством платежа понимается средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации (в том числе платежных карт), а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»).

Исходя из этого определения, онлайн-банк является электронным средством платежа. Следовательно, если физлицо в безналичном порядке оплатило счет за организацию-покупателя, используя при этом электронное средство платежа (онлайн-банк), то организация-продавец должна применять ККТ с 01.07.2018 (п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

В случае иных безналичных расчетов (без применения электронного средства платежа) между организацией и физлицом (без статуса ИП) организация-продавец вправе не применять ККТ до 01.07.2019.

Вопрос: Профсоюзная организация собирает взносы с членов профсоюза. В основном профсоюзные взносы удерживают из зарплаты. Однако иногда их вносят наличными денежными средствами. Нужно ли в таком случае использовать онлайн-ККТ?

Ответ от 30.06.2017:

Контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке организациями при осуществлении расчетов (за исключением случаев, установленных п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ).

Расчеты представляют собой (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ):

прием или выплату денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги;
прием ставок и выплату денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;
прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

Прием наличных членских взносов не относится к расчетам, поэтому в этом случае применять онлайн-ККТ не нужно.

Вопрос: Организация применяет онлайн-ККТ. Из-за нестабильного интернет-соединения могут возникнуть проблемы с ее использованием. Что делать, если продавец временно не может отправить фискальные документы в налоговую инспекцию?

Ответ от 20.04.2017:

Как известно, онлайн-ККТ должна передавать фискальные документы оператору фискальных данных сразу после записи фискальных данных в фискальный накопитель, а также повторно передавать непереданные фискальные документы (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Закон № 54-ФЗ).

При возникновении проблем с Интернетом онлайн-ККТ продолжает работать в обычном режиме в течение 30 дней. Если соединение с Интернетом восстановится, то фискальные документы, которые не были переданы, будут автоматически отправлены оператору фискальных данных, поскольку фискальный накопитель хранит кассовые чеки в некорректируемом виде в течение 30 календарных дней (п. 4. ст. 4.1 Закона 54-ФЗ).

Но! Если через 30 календарных дней связь не восстановится, кассовый аппарат заблокируется, так как фискальный накопитель исключает возможность формирования фискального признака для документов, если через 30 дней не будет получено подтверждение оператора фискальных данных (п. 1 ст. 4.1 Закона 54-ФЗ).

Это правило действует, когда в кассе есть чеки, которые ранее не были переданы оператору фискальных данных. Однако если чеки на кассовом аппарате не пробивались (запасная ККТ), он не заблокируется из-за отсутствия связи в течение 30 дней.

Вопрос: Покупатель оплатил приобретенный товар платежной картой в магазине. При этом кассир допустил ошибку и пробил кассовый чек на сумму большую, чем стоимость покупки. Как исправить ошибку?

Ответ от 19.12.2017:

Необходимо сформировать точно такой же кассовый чек с признаком расчета – «возврат прихода». Затем необходимо пробить кассовый чек с верной суммой.

В настоящее время законодательство о применении ККТ не содержит ответа на данный вопрос.

Как поясняют представители ФНС России, чтобы исправить такую ошибку, необходимо сформировать кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода», указав те же реквизиты, что и в ошибочном.

Затем продавец должен пробить корректный кассовый чек.

Следует учитывать, что, по мнению ФНС России, в чеке с признаком расчета «возврат прихода» и корректном кассовом чеке итоговую сумму необходимо указывать в реквизите — «Сумма по чеку встречным представлением» (Тег 1217). Это связано с тем, что движения денежных средств в данном случае не происходит.

Кроме того, в кассовом чеке с признаком расчета «возврат прихода» и новом корректном чеке контролеры рекомендуют делать привязку к ошибочному кассовому чеку, а именно — в дополнительном реквизите (Тег 1192) указывать фискальный признак ошибочного чека.

При этом рекомендуется сообщить в налоговую инспекцию об ошибочном кассовом чеке и об исправлении ошибки. Это поможет избежать штрафа за неправильный кассовый чек.

Вопрос: Организация занимается оптовой реализацией товаров. Некоторые контрагенты оплачивают товар не сразу. Должен ли продавец при возврате товара покупателем пробивать кассовый чек, если товар не был оплачен?

Ответ от 24.11.2017:

Если покупатель возвращает неоплаченный товар, продавец не должен пробивать кассовый чек, поскольку в данном случае отсутствуют расчеты за товар (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Однако представители ФНС России все же рекомендуют пробивать кассовый чек с признаком расчета – «возврат прихода» (Тег 1054). При этом контролеры указывают, что чек на возврат товара должен иметь те же значения, что и первоначальный.

Кроме признака расчета (Тег 1054) в кассовом чеке продавец должен указать:

признак способа расчета (Тег 1214) – значение 6 (Передача в кредит);
сумму по чеку наличными (Тег 1031) / электронными (Тег 1081) – 0;
сумму расчета, указанного в чеке (Тег 1020) – стоимость товара.

Вопрос: Организация продает товары в розницу, применяет онлайн-ККТ. Некоторые покупатели хотят оплатить покупку частично наличными денежными средствами, а остаток — платежной картой. Можно ли выдать один чек на всю покупку в таком случае?

Ответ от 25.08.2017:

По общему правилу при проведении расчетов организации обязаны применять ККТ и выдавать чек (п. 1, 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Причем чек выдается как при наличных расчетах, так и при расчетах электронными средствами платежа, к которым относится платежная карта.

Закон не запрещает выдавать один чек на покупку при разных способах ее оплаты.

При заполнении такого кассового чека суммы оплаты (наличными и платежной картой) следует указать по соответствующим Тегам (приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@):

сумма по чеку (БСО) наличными (Тег 1031) – сумма подлежащая уплате наличными денежными средствами;
сумма по чеку (БСО) электронными (Тег 1081) – сумма, подлежащая уплате электронными денежными средствами.

Вопрос: Организация осуществляет торговлю строительными материалами. Время работы в будни – с 9 утра до 18. Зачастую физлица производят оплату платежным поручением через банк, в связи с чем оплата на расчетный счет иногда поступает после 18-00. В какой момент при этом продавец должен выбить кассовый чек?

Ответ от 14.07.2017:

По общему правилу продавец при осуществлении расчета с покупателем должен выдать кассовый чек (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Закон № 54-ФЗ).

Если продавец осуществляет расчеты с использованием электронных средств платежа (банковский перевод), он обязан передать покупателю (клиенту) кассовый чек (БСО) в электронной форме на абонентский номер либо на адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов (п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

При оплате товаров (работ, услуг) переводом денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией (п. 3 ст. 16.1 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»).

Однако представители ФНС России указывают, что момент расчета с покупателем может отличаться в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности продавца. Главное, чтобы продавец и покупатель воспринимали момент расчета одинаково.

В связи с этим продавцу необходимо установить во внутренних документах (правилах, оферте) принцип определения момента расчета и довести такую информацию до покупателя.

Поэтому в рассматриваемом случае кассовый чек может быть выдан на следующий день после открытия смены.

Вопрос: Организация на УСН оказывает медицинские услуги населению и применяет онлайн-кассу. У некоторых услуг слишком длинные названия. Можно ли в кассовом чеке сокращать такие названия?

Ответ от 13.07.2017:

Как известно, кассовый чек должен содержать наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг можно определить в момент оплаты), см. п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Законодательство не содержит требований к детализации наименований товаров (работ, услуг) в кассовом чеке.

По мнению представителей ФНС России, в кассовом чеке наименования реализуемых товаров (работ, услуг) следует указывать подробно (насколько это возможно).

Оптимальный вариант: наименование товара (работы, услуги) в кассовом чеке соответствует наименованию в прейскуранте продавца.

Но! Сокращать наименования товаров (работ, услуг) не запрещается. Главное условие – покупатель должен понимать, что он приобретает. Если по этому основанию от покупателя поступит жалоба, налоговая инспекция будет вынуждена привлечь продавца к ответственности по формальному основанию.

По мнению контролирующих органов, ответственность за такое нарушение должна наступать по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

Вопрос: Организация на общей системе налогообложения осуществляет торговлю товаром и получает предоплату (аванс) от покупателей. Расчеты с покупателями происходят через онлайн-кассы. В случае получения предоплаты (аванса) от покупателя как следует оформить кассовый чек, а именно – реквизит «признак способа расчета»?

Ответ от 06.04.2017:

По общему правилу контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении расчетов (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Закон № 54-ФЗ).

Расчеты представляют собой прием или выплату денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). При получении предоплаты (аванса) от покупателя продавец в любом случае должен выдать кассовый чек.

Реквизиты фискальных документов и их форматы утверждены приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. Этим приказом предусмотрено, что кассовый чек должен иметь реквизит «предмет расчета» (Тег 1059), который включает в себя реквизиты «признак способа расчета» (Тег 1214) и «наименование предмета расчета» (Тег 1030).

Именно на эти реквизиты следует обратить внимание при составлении чека на предоплату (аванс). Реквизит «признак способа расчета» в зависимости от основания может принимать значения:

«предоплата 100%» или «1» – полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
«предоплата» или «2» – частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
«аванс» или «3» – аванс.

Таким образом, понятия «предоплата» и «аванс» разделены. Под предоплатой понимается получение денежных средств в счет передачи конкретных товаров (работ, услуг), под авансом – та же «предоплата», только если предмет передачи (отгрузки) неизвестен.

Если продавец на момент получения предоплаты может определить наименование товара, он должен указать его в кассовом чеке вместе со значением признака способа расчета – «1» или «2». Если на момент получения предоплаты (аванса) продавец не может определить наименование товара, то в кассовом чеке следует указать признак способа расчета – «3» (письма Минфина России от 28.04.2017 № 03-01-15/26349, № 03-01-15/26322).

Вопрос: Организация ведет торговую деятельность и применяет онлайн-кассу.
При продаже товара организация не указала в кассовом чеке некоторые обязательные реквизиты. Какая ответственность предусмотрена законодательством за данное нарушение?

Ответ от 27.06.2017:

По мнению представителей ФНС России, в целях применения административной ответственности в данном случае необходимо установить, привело ли указанное нарушение к уменьшению итоговой выручки.

Если это не произошло, ответственность наступает по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, то есть за нарушение порядка и условий применения ККТ. Эта норма влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

на должностных лиц – в размере от 1500 до 3000 рублей;
на юридических лиц – в размере от 5 000 до 10 000 рублей.

Однако если такого рода нарушение привело к уменьшению итоговой выручки, контролеры оштрафуют за неприменение ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Это может повлечь наложение административного штрафа:

на должностных лиц – в размере от ¼ до ½ размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей;
на юридических лиц – от ¾ до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей.

Напомним, что дополнительные реквизиты кассового чека определяются форматом фискальных документов (ФФД) (приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@). В настоящее время фискальные накопители (ФН) по большей части поддерживают ФФД версии 1.0. Данный формат действует до 01.01.2019.

Вопрос: Налогоплательщик перешел на использование онлайн-ККТ. Через некоторое время фискальный накопитель в кассовом аппарате сломался. Пришлось установить новый. Нужно ли перерегистрировать ККТ в налоговой инспекции?

Ответ от 26.04.2017:

При замене фискального накопителя необходима перерегистрация онлайн-ККТ. Объясняется это следующим.

Как известно, перед началом использования онлайн-ККТ ее следует зарегистрировать в налоговой инспекции (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Закон № 54-ФЗ).

В заявлении о регистрации онлайн-ККТ пользователь должен указать наименование модели и заводской номер экземпляра фискального накопителя (п. 2 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). Эти сведения налоговый орган переносит в журнал учета и карточку регистрации ККТ.

В случае изменения этих сведений ККТ следует перерегистрировать, подав соответствующее заявление. Это нужно сделать не позднее одного рабочего дня после замены фискального накопителя (п. 4 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ).

Вопрос: Организация торгует в розницу и применяет общую систему налогообложения. В своей деятельности продавец использует ККТ «старого» образца. По закону организации следует перейти на онлайн-кассу с 01.07.2017. Должна ли организация самостоятельно снимать с учета в налоговой инспекции «старую» кассу?

Ответ от 28.06.2017:

Если контрольно-кассовая техника зарегистрирована в налоговой инспекции до 01.02.2017, то она применяется и снимается с учета организациями и предпринимателями в порядке, установленном Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред., действовавшей до 15.07.2016) до 01.07.2017 (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Поэтому организация (предприниматель) вправе снять «старую» кассу с учета в налоговой инспекции в прежнем порядке до 01.07.2017.

Если это не сделано, налоговая инспекция снимет с учета «старую» кассу в одностороннем порядке, уведомив пользователя.

При этом налогоплательщики к ответственности за данный факт привлекаться не будут.

(См. письмо ФНС России от 20.06.2017 № ЕД-4-20/11671@)